Начисление резерва по сомнительным долгам на неустойку


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам , организация может создать специальный резерв п. В налоговом учете в отличие от бухгалтерского создание подобного резерва является правом, а не обязанностью организации. То есть, даже если в бухучете резерв по сомнительным долгам создан, для целей налогообложения прибыли его можно не формировать. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 16 мая г. Москве от 9 апреля г.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Начисление резерва сомнительных долгов на средства не возвращенные неплатежеспособным банком

Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Практика показывает: ни одна аудиторская проверка не обходится без выявления ошибок в ведении бухгалтерского или налогового учёта и составления финансовой отчётности. Конечно, часть ошибок возникает из-за банальной невнимательности, но тем не менее значительная часть является результатом неверной интерпретации нормативных актов или незнания последних изменений законодательства.

Основываясь на нашей практике, мы представляем вам 10 наиболее часто встречающихся ошибок, выявляемых в ходе аудита, а также рекомендации наших аудиторов, которые помогут их избежать. Часто компании, применяющие программное обеспечение для автоматизации формирования бухгалтерской отчетности, не уделяют должного внимания контролю за полученным результатом. В такой отчетности возможны самые различные ошибки — от несущественных несоответствий данным учета до серьезных искажений.

Мы рекомендуем в обязательном порядке контролировать и проверять результат автоматического заполнения отчетных форм. Как правило, завышение показателей происходит из-за не проведенного своевременно зачета полученного или выплаченного аванса.

Занижение данных о дебиторской и кредиторской задолженности, как правило, происходит вследствие сворачивания задолженности по разным контрагентам. К таким случаям относится свернутое отражение задолженности перед сотрудниками компании по заработной плате или по подотчетным суммам.

Встречаются случаи свернутого отражения задолженности по налогам или по взносам на социальное страхование. Мы также рекомендуем контролировать отсутствие свернутой дебиторской и кредиторской задолженности по разным контрагентам в отчетности. В условиях кризиса некоторые компании отказались от начисления резервов полностью или стараются свести их величины к минимуму, ведь начисление резерва напрямую снижает показатель полученной в текущем периоде прибыли.

Напомним, что показатели бухгалтерской отчетности должны давать достоверное представление о финансовом состоянии организации. В случае наличия сомнительной дебиторской задолженности или запасов, которые морально устарели, и возможность их дальнейшей реализации вызывает сомнения, компании обязаны начислить соответствующие резервы в отчетности.

По правилам налогового законодательства, компании вправе переносить налоговые убытки на будущее в течение 10 лет. Зачастую компании, даже такие, которые генерируют налоговые убытки из года в год, отражают отложенный налоговый актив в балансе, при этом не оценивая реальные возможности компании использовать накопленный налоговый убыток. Согласно нормам бухгалтерского учета, отложенные налоговые активы признаются в отчетности при условии существования вероятности того, что компания получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

В случаях, когда компании из года в год генерируют налоговые убытки, вероятность использования накопленного убытка в полном объеме весьма маловероятна. Следовательно, признание отложенного налогового актива по налоговому убытку не всегда правомерно, а в некоторых случаях может быть расценено как неправомерное завышение активов.

Мы рекомендуем компаниям отражать отложенные налоговые активы с учетом оценки финансовых перспектив и имеющихся прогнозов по налоговым результатам. Обращаем внимание, что все активы организации должны быть оприходованы на дату перехода права собственности на них.

Момент перехода права собственности, как правило, определяется соглашением сторон. Зачастую момент перехода права собственности приравнен к моменту перехода рисков, который, в свою очередь, переходит, как правило, в момент передачи товара от продавца перевозчику. Соответственно, на практике это означает, что именно на эту дату товары должны отражаться в учете.

Неверное определение даты отражения в учете товаров приводит к искажениям показателей отчетности, а также к неверному определению курса валюты, по которому должна отражаться стоимость товара. Мы рекомендуем отражать приобретенные ценности по импортным договорам с учетом условий договоров о переходе права собственности. В договорах покупки крупного оборудования, машин, даже объектов недвижимости может быть предусмотрена отсрочка платежа от нескольких месяцев до нескольких лет.

При этом поставщик в целях подстраховки может предусмотреть переход права собственности на продаваемый объект только после получения полной оплаты за него. При этом акт приема-передачи объекта составляется сразу, компания использует основное средство в производственной деятельности.

В этом случае часто компании-покупатели отражают основное средство на забалансовых счетах, руководствуясь формальным отсутствием перехода права собственности, что является некорректным. Среди критериев признания объекта в качестве основного средства указаны стоимостная оценка свыше тыс. Более того, общие принципы, на которых базируется учет и составление отчетности, требуют, чтобы отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности происходило исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования требование приоритета содержания перед формой.

Бухгалтеры компаний часто не отражают в бухгалтерском учете расходы, руководствуясь отсутствием первичного документа от поставщика например, акта по оказанным услугам. Во многих случаях такая позиция связана стремлением сблизить бухгалтерский учет и налоговый учет ведь для налога на прибыль расходы нельзя признать в отсутствие первичных документов от контрагента. Учитывая, что на практике неполучение документов от поставщиков или их получение со значительным опозданием очень распространено, такой подход может привести к недоотражению значительной суммы расходов, относящейся к отчетному году, и как следствие к неправомерному завышению прибыли за отчетный год.

При таком подходе финансовый результат искажается, и собственники компании вводятся в заблуждение завышенными прибыльными показателями. Согласно нормам данного ПБУ расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:. Как видно, среди условий признания расходов отсутствует наличие первичного документа от контрагентов.

Таким образом, в случаях, когда расходы фактически произведены, и вышеперечисленные условия выполняются, компании должны отразить расходы в учете. В ином случае, прибыль компании за отчётный год будет необоснованно завышена. Мы рекомендуем компаниям на основании заключенных договоров анализировать фактически произведенные расходы.

При выполнении вышеуказанных условий для признания расходов — мы рекомендуем компаниям составлять внутренний первичный документ, на основании которого расход будет отражен в учете. После получения первичного документа от контрагента, при необходимости в учет могут внесены изменения. Такой подход обеспечит достоверное отражение финансовых результатов компании. Зачастую выплата бонусов руководителю компании, прямо не предусмотренных условиями заключенного трудового договора, документально оформляется только приказом самого же руководителя.

Такая позиция может повлечь претензии, во-первых, со стороны собственников участников, акционеров относительно факта выплаты или размера бонуса, во-вторых со стороны налоговых органов по вопросу обоснованности и документального подтверждения данных расходов. В зависимости от условий заключенных трудовых договоров, а также от положений уставных документов, премирование руководителя может находится в рамках полномочий общего собрания участников акционеров или совета директоров.

Мы рекомендуем компаниям выплачивать премии руководителям только на основании прямого указания в трудовом договоре, а при его отсутствии — на основании решения участников акционеров или совета директоров. В соответствии с Налоговым кодексом России причитающиеся по решению суда суммы должны отражаться в составе внереализационных доходов на дату вступления в силу решения суда.

Зачастую в бухгалтерию компаний не поступает оперативная информация о статусе судебных процессов. Это приводит к тому, что компания не отражается в составе доходов присужденные судом суммы неустоек, штрафов и иных платежей, причитающихся к получению. Несвоевременное отражение таких доходов приводит к недоплате налога на прибыль. Мы рекомендуем компаниям отслеживать результаты судебных процессов для своевременного отражения в учете их результатов.

Компании не всегда контролируют условия, при которых полученные займы признаются контролируемыми для целей налогообложения. В частности, в случаях, когда российские компании, аффилированные по отношению к иностранным участникам российской компании, выступают поручителями по долговому обязательству перед неаффилированным займодавцем. Напоминаем, что в таких случаях, задолженность также признается контролируемой, и проценты по ней признаются в расходах в особом порядке. Несмотря на то, что пока Налоговое законодательство не приравнивает такую задолженность к контролируемой, тенденции судебной практики свидетельствуют в пользу высокого налогового риска данной позиции, что может привести к значительным налоговым доначислениям.

Также важно отметить, что с года в понятие контролируемой задолженности внесены изменения на законодательном уровне, и начиная с , к примеру, займ от сестринской компании будет признаваться контролируемым на основании положений Налогового кодекса.

Ознакомьтесь со списком наших аудиторских услуг. Язык сайта:. Автор: Awara Опубликовано: Comments on 10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита. Высокая степень диверсификации российской экономики позволила стране значительно сократить зависимость от импорта.

Законные проценты: как избежать рисков, с которыми могут столкнуться компании.

Формирование резерва по сомнительным долгам в кредитных организациях

Вопрос: Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации, в ходе которой было установлено, что организацией завышены расходы в результате неправомерного включения в состав резерва по сомнительным долгам неустойки и задолженности по договорам уступки права требования. Налоговый орган принял решение об отказе в привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей предложено уплатить налог на прибыль. Организация с данным решением не согласилась. Правомерно ли решение налогового органа? Вправе ли организация включать в состав резерва по сомнительным долгам неустойку и задолженность по договорам уступки права требования? Ответ: В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - НК РФ расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей НК РФ включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией. Пунктом 1 статьи НК РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Однако наличие в договоре условия о выплате неустойки еще не означает, что При формировании резерва по сомнительным долгам должны быть.

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Департамент банковского аудита о списании безнадежной задолженности по ссуде и отражении в бухгалтерском и налоговом учете Вопрос По состоянию на В году Банком был подан иск о взыскании просроченной задолженности с физического лица в Арбитражный суд, который решил взыскать с заемщика в пользу Банка задолженность в размере, превышающем общую сумму требований. Исполнительный лист Банком получен. По состоянию на Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание безнадежной задолженности по ссуде, учитывая, что Арбитражным судом по иску Банка сумма взыскиваемой задолженности была увеличена, а сумма превышения не была отражена Банком на балансе на момент получения Решения Арбитражного суда. Ответ Мнение консультантов.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Переход на четырехдневную рабочую неделю грозит россиянам снижением заработка РФ занимает 19 место в мире по стоимости жилой недвижимости Участники микрофинансового рынка положили глаз на р2р сегмент Электронные чаевые: появятся ли они в России? Общая безработица в РФ в июне достигла рекордно низкого уровня. Главное Документы Эксперты. Как правильно рассчитать сумму данного резерва и документально подтвердить его создание для целей бухгалтерского и налогового учета?

Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков.

10 типичных ошибок, выявляемых в ходе аудита

Признание оценочного обязательства, а в реальности его называют образованием резерва, является признанием затрат. По правилам бухгалтерского учета все расходы фактические и потенциальные обязательно должны отражаться в отчетности, иначе реальной картины о размере чистой прибыли достичь невозможно — прибыль будет завышена, а пользователи не получат правдивой информации о фактическом положении дел в компании. Подобные обязательства могут возникнуть по судебным решениям, заведомо убыточным договорам, в результате действий компании, когда создается уверенность в выполнении ею своих обещаний. К примеру, предстоящее закрытие филиала компании может повлечь увеличение расходов на выплату выходных пособий персоналу или расторжение договоров, по которым придется уплатить неустойку. При этом для формирования резерва на затраты по реструктуризации производства необходимо соблюдение условий:.

Как в налоговом учете создать резерв по сомнительным долгам

Когда и кем создается резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Резервы по сомнительным долгам обязательны в бухгалтерском учете для всех организаций. Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично п. Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной. В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан. Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению п. Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности , признаваемой организацией сомнительной не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги.

Начисление резервов по сомнительным долгам отражается по дебету счета "Прочие расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным.

О возможности формирования резерва сомнительных долгов на задолженность подрядчика

Кто должен применять и кто может не применять онлайн-кассу? БСО после Посмотреть полный ответ в PDF.

При этом условиями договора предусмотрена уплата неустойки Подрядчиком. Общество обратилось с исковым заявлением о взыскании с Подрядчика неустойки и убытков. Вероятность положительного исхода судебного разбирательства в пользу Общества очень высока. Но в настоящее время Подрядчик находится в стадии наблюдения при процедуре банкротства. В связи с этим реальное возмещение неустойки и убытков по решению суда самим Подрядчиком будет не определено во времени. В случае положительного судебного решения в пользу общества на основании п.

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств.

Практика показывает: ни одна аудиторская проверка не обходится без выявления ошибок в ведении бухгалтерского или налогового учёта и составления финансовой отчётности. Конечно, часть ошибок возникает из-за банальной невнимательности, но тем не менее значительная часть является результатом неверной интерпретации нормативных актов или незнания последних изменений законодательства. Основываясь на нашей практике, мы представляем вам 10 наиболее часто встречающихся ошибок, выявляемых в ходе аудита, а также рекомендации наших аудиторов, которые помогут их избежать. Часто компании, применяющие программное обеспечение для автоматизации формирования бухгалтерской отчетности, не уделяют должного внимания контролю за полученным результатом. В такой отчетности возможны самые различные ошибки — от несущественных несоответствий данным учета до серьезных искажений. Мы рекомендуем в обязательном порядке контролировать и проверять результат автоматического заполнения отчетных форм.

Штрафы, пени, неустойки относятся к прочим доходам. Они подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения вступления решения суда в законную силу или признания. Начисление штрафных санкций в день присуждения вступления решения суда в законную силу или признания:.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резерв по сомнительным долгам в налогом учете

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Комментарии 8
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Степанида

    Не могу сейчас поучаствовать в обсуждении - нет свободного времени. Вернусь - обязательно выскажу своё мнение по этому вопросу.

  2. Фока

    Полностью разделяю Ваше мнение. В этом что-то есть и идея хорошая, поддерживаю.

  3. rescuperde

    Что то слишком мудрено… И по-моему расчитано на блогера чем на вебмастера

  4. Юрий

    Как любопытно.. :)

  5. Софья

    класс класс супер!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

  6. gravrekedni

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  7. Оксана

    Тема Рулит

  8. Юлий

    В этом что-то есть и мне кажется это отличная идея. Я согласен с Вами.